近日，國務(wù)院正式發(fā)布了《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》(以下簡稱《辦法》)和新修訂的個人所得稅法實施條例，新的個人所得稅法、實施條例和《辦法》將自明年1月1日起實施。
12月24日，在國務(wù)院政策例行吹風(fēng)會上，就《辦法》和新修訂的個人所得稅法實施條例的相關(guān)內(nèi)容，財政部、國家稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行了詳細(xì)解讀，并回答了記者提問。
專項附加扣除，為納稅人實實在在減負(fù)
“專項附加扣除，是這次個稅改革的主要內(nèi)容之一。為了讓人民群眾切實享受到改革的紅利，我們在設(shè)計具體制度時，統(tǒng)籌兼顧各方面的情況，力求體現(xiàn)公平合理、利于民生、簡便易行的原則。”財政部副部長程麗華表示，《辦法》公布后，社會各界的評價是積極的、正面的，普遍認(rèn)為專項附加扣除力度之大超出預(yù)期，是一項實實在在的減負(fù)政策。
根據(jù)《辦法》，個稅專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等6項。
在子女教育方面，納稅人子女從年滿3歲開始一直到整個全日制學(xué)歷教育階段的支出，按照每孩每月1000元標(biāo)準(zhǔn)扣除。
在繼續(xù)教育方面，納稅人接受學(xué)歷學(xué)位繼續(xù)教育的，按每月400元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，接受技能人員和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，在取得證書的當(dāng)年按3600元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。
在大病醫(yī)療方面，納稅人或其配偶、未成年子女醫(yī)保目錄范圍內(nèi)自付的醫(yī)藥費用超過1.5萬元部分，在每年8萬元限額內(nèi)據(jù)實扣除。
在住房貸款利息方面，納稅人或其配偶發(fā)生的首套住房貸款利息支出按每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。
在住房租金方面，按所在城市不同，分別按每月800元、1100元、1500元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。
在贍養(yǎng)老人方面，獨生子女按每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，非獨生子女與其兄弟姐妹按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偪鄢總€人的分?jǐn)傤~度不能超過1000元。
“這次個人所得稅改革多措并舉，通過提高基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)立專項附加扣除、調(diào)整優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)等，使納稅人的稅負(fù)普遍得到降低。”程麗華介紹，10月1日起提高“起征點”，月工薪收入2萬元以下的納稅人，稅負(fù)降幅超過50%，有相當(dāng)多的納稅人因此不需要再繳納個人所得稅。明年1月1日起專項附加扣除實施后，將在納稅人已經(jīng)享受到普惠性減稅紅利的基礎(chǔ)上，再送給納稅人一個更精準(zhǔn)的減稅紅包，進(jìn)一步減輕稅收負(fù)擔(dān)。
“這些減掉的稅收都實實在在地進(jìn)了老百姓的腰包，增加了居民的實際收入。收入多了，大家的消費意愿、消費能力自然就會增強(qiáng)，這對于提振市場信心、推動經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展將會發(fā)揮積極作用。”程麗華說。
吸納公眾意見，扣除力度進(jìn)一步加大
“在公開征求意見期間，一共收到了16527條公眾意見。同時，財政部、國家稅務(wù)總局還連續(xù)召開了多場座談會聽取各方意見。”程麗華說，征求到的意見主要集中在兩個方面：一是提高扣除標(biāo)準(zhǔn)，二是擴(kuò)大扣除范圍。
比如，建議提高大病醫(yī)療、住房租金等方面的扣除標(biāo)準(zhǔn);建議按照實際贍養(yǎng)老人人數(shù)來確定扣除標(biāo)準(zhǔn);建議將技工教育明確納入子女教育扣除范圍;建議將大病醫(yī)療扣除范圍由本人擴(kuò)大到配偶及未成年子女等。
“對于社會各界提出的意見，我們高度重視，并進(jìn)行了認(rèn)真的梳理歸納。”程麗華介紹，對一些既有利于體現(xiàn)公平合理性又具備可操作性的意見，進(jìn)行了合理吸收。主要體現(xiàn)在以下五個方面：
一是將技工教育納入子女教育扣除范圍。
二是將大病醫(yī)療支出的扣除范圍，由納稅人本人擴(kuò)大到配偶和未成年子女，并將扣除限額由6萬元提高到8萬元。
三是對夫妻雙方婚前分別購買住房的首套住房貸款利息，婚后可以選擇其中一套住房，由購房方按月扣除1000元，也可以由夫妻雙方分別扣除500元。
四是適當(dāng)提高住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)，將第一檔城市的扣除標(biāo)準(zhǔn)由每月1200元提高到1500元;將第二檔城市扣除標(biāo)準(zhǔn)由原來的1000元提高到1100元;第三檔城市維持800元的標(biāo)準(zhǔn)不變。
五是對《辦法》進(jìn)行了文字性修改。
“考慮到目前征管配套條件等因素，還有一些意見沒有吸收進(jìn)來。”程麗華解釋，專項附加扣除是一項全新的制度安排，我們先建立起基本制度框架，再按照循序漸進(jìn)的原則對《辦法》進(jìn)行適時調(diào)整和完善。
1月份沒趕上可在以后月份申報，晚報可以補(bǔ)扣
距離明年1月1日起《辦法》實施只有一個星期的時間。很多人關(guān)心，要享受6項專項附加扣除，自己該如何辦理?
“歸納起來，納稅人的辦理申報就是三步：一是對條件，二是報信息，三是留資料。”國家稅務(wù)總局總審計師劉麗堅說。
對條件，就是將個人情況與6項專項附加扣除的條件對照一下，看看自己有哪幾項符合扣除的條件。比如，子女是否處于受教育階段，老人是否已經(jīng)達(dá)到60歲，在自己工作的城市有沒有貸款買房或者租房等。
報信息，就是填寫并報送專項附加扣除相關(guān)信息。具體填報方式有四種，供任意選擇：一是下載手機(jī)APP“個人所得稅”填寫，二是登錄各省電子稅務(wù)局網(wǎng)站填寫，三是填寫電子信息表，四是填寫紙質(zhì)信息表。電子和紙質(zhì)信息表都可以在稅務(wù)局網(wǎng)站上下載。
“納稅人選擇在扣繳單位辦理扣除的，可以直接將信息報給扣繳單位，也可以通過手機(jī)APP或網(wǎng)頁填寫后推送給扣繳單位。這樣單位在每月發(fā)工資時，就可以辦理扣除。”劉麗堅介紹，如果納稅人想直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，可以在第二年匯算清繳時將有關(guān)信息提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)后辦理退稅。
“提醒大家注意，首次填報信息要填寫完整和準(zhǔn)確，以后如果沒有變化就不需要再填報。還有就是大病醫(yī)療支出，要到年底才能算出一年支付的醫(yī)藥費，所以要在第二年匯算清繳時才能扣除。”
留資料，根據(jù)《辦法》規(guī)定，部分扣除項目需要納稅人留存必備資料。“專項附加扣除政策在我國還是首次實施，各方信息共享還需要一個逐步健全完善的過程。我相信隨著時間的推移，需要大家留存的資料會越來越少。”劉麗堅說。
“需要特別說明的是，留存資料不需要報送扣繳單位和稅務(wù)機(jī)關(guān)，也不是所有項目都需要留存資料。像繼續(xù)教育的資格證書、住房貸款合同等，納稅人自己留存?zhèn)洳榧纯桑挥脠笏?教育部門的信息比較全面，子女在境內(nèi)接受教育的資料也不用留存。”劉麗堅說，稅務(wù)部門事后核驗時，凡是能通過部門之間信息共享核對的，不需要找納稅人查閱留存資料。但是如果部門信息核對不上，就會找納稅人核對，希望大家能夠支持和配合。
“專項附加扣除政策，是此次個稅改革的最大亮點之一。剛剛結(jié)束的中央經(jīng)濟(jì)工作會議，進(jìn)一步要求落實好個人所得稅專項附加扣除政策。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在全力以赴做好各項準(zhǔn)備工作，確保讓納稅人及時享受到政策紅利。”劉麗堅表示，明年如果有的納稅人申報晚了，1月份沒趕上抵扣也沒關(guān)系，晚報可以補(bǔ)扣。納稅人可以在2月或者以后月份申報，在下個月發(fā)工資時進(jìn)行補(bǔ)扣，該享受的減稅紅利一點都不會少。
