房產(chǎn)稅要計入到哪個會計科目

房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，向產(chǎn)權所有人征收的一種財產(chǎn)稅。在會計做賬時，房產(chǎn)稅應該計入什么會計科目呢?下面是小編為你整理的房產(chǎn)稅的會計科目，希望對你有幫助。

(相關資料圖)

房產(chǎn)稅的會計科目

房產(chǎn)稅是對城鎮(zhèn)的營業(yè)性房屋征收的財產(chǎn)稅，是個別財產(chǎn)稅。如果在征稅范圍內(nèi)的房屋屬于自用房的，就按照房屋的計稅余值來收;如果房屋是用來出租的，就按照所收租金來收。房產(chǎn)稅自古就有，在我國唐朝時期叫做間架稅，在清朝時期名字變化比較多，從清初到清末有三個名字，分別是市廛輸鈔計檁疏鈔和房捐，都是封建統(tǒng)治者用來聚集財富的有效手段。我國現(xiàn)行的房產(chǎn)稅是根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》征收的，是從一九八六年十月一日開始征收的。

房產(chǎn)稅的"征收有兩種標準，一種是從價計征，一種是從租計征。從價計征主要是根據(jù)房產(chǎn)余值計算，房產(chǎn)余值是房產(chǎn)原 值除去十到三十個百分點的剩余價值，至于具體要除去多少個百分點，是由當?shù)氐氖〖壢嗣裾孕袥Q定的，各地會略有不同，房產(chǎn)余值和房產(chǎn)稅稅率的乘積就是要交的房產(chǎn)稅。從租計征的房產(chǎn)稅計算起來比較簡單，用租金收入乘以相應的利率就是要交的稅，居民住房的年利率為四個百分點，經(jīng)營用房的年利率是十二個百分點。

房地產(chǎn)稅的稅收種類比較多，有房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等，那么在會計做賬時，房產(chǎn)稅應該走什么科目呢?根據(jù)《會計科目和主要賬目處理》中的劃定，房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅屬于管理費用科目，而營業(yè)稅、教育附加稅則屬于營業(yè)稅金及附加科目里。

房產(chǎn)稅的會計分錄

一、房產(chǎn)稅的會計分錄分為確認和繳納兩種情況。

1、按規(guī)定計算應交的房產(chǎn)稅時

借：管理費用

貸：應交稅費——應交房產(chǎn)稅

2、繳納時

借：應交稅費——應交房產(chǎn)稅

貸：銀行存款

二、依據(jù)《企業(yè)會計準則——應用指南》附錄會計科目的設置和運用。

1、第2221號” 應交稅費“科目的運用：企業(yè)按規(guī)定計算應交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補償費，借記“管理費用”科目，貸記本科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

2、第6602號“ 管理費用”科目核算的內(nèi)容：本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括……房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等。

房產(chǎn)稅的會計處理

1、房產(chǎn)稅會計科目的設置

為了反映和核算企業(yè)應繳、已繳、多繳或欠繳的房產(chǎn)稅的情況，企業(yè)應在會計上設置"應交稅金一應交房產(chǎn)稅"科目進行核算。

該科目貸方反映按規(guī)定計算應繳的房產(chǎn)稅數(shù)額，借方反映實際繳納的房產(chǎn)稅數(shù)額;若有貸方余額，表示企業(yè)欠繳或需補繳的房產(chǎn)稅款，若有借方余額，表示企業(yè)實際多繳納的房產(chǎn)稅的稅款。

當企業(yè)計算出應繳的房產(chǎn)稅時，借記"管理費用"或"商品流通費用"等科目，貸記"應交稅金一應交房產(chǎn)稅"科目;當按規(guī)定實際上繳房產(chǎn)稅時，借記"應交稅金一應交房產(chǎn)稅"科目，貸記"銀行存款"等科目。

由于房產(chǎn)稅也是按年征收，分期繳納的辦法進行征收，所以對其會計處理也可以照車船使用稅等方法進行。即如果房產(chǎn)稅按月繳納或分期繳納，但稅款金額不大的，可在按規(guī)定計算出應納的車船使用稅時，直接借記"管理費用"或"商品流通費用"等科目;如果企業(yè)分期繳納，而且每期繳納的房產(chǎn)稅數(shù)額比較大時，可以通過"待攤費用"科目，分期攤入有關成本費用中去。

2、房產(chǎn)稅的會計核算

直接在管理費用或商品流通費用中列支的會計核算 對于企業(yè)按月繳納或按季、半年或者一年為期間繳納房產(chǎn)稅且稅款數(shù)額相對不大，直接計入繳納當期的管理費用或商品流通費用中去。

(1)工業(yè)企業(yè)：

①按月計算出應繳納的房產(chǎn)稅時

借：管理費用

貸：應交稅金-應交房產(chǎn)稅

②實際以銀行存款繳納房產(chǎn)稅時

借：應交稅金-應交房產(chǎn)稅

貸：銀行存款

(2)商業(yè)企業(yè)：

①計算出應繳納的房產(chǎn)稅時

借：商品流通費用

貸：應交稅金-應交房產(chǎn)稅

②實際以銀行存款繳納房產(chǎn)稅

借：應交稅金-應交房產(chǎn)稅

貸：銀行存款

3、分期攤銷房產(chǎn)稅的會計核算

對于企業(yè)分季度、半年或者一年等期間繳納相關房產(chǎn)稅、且金額比較大的，這時可以采用分期待攤的辦法。

(1)工業(yè)企業(yè)：

①按半年期限計算出繳納的房產(chǎn)稅時

借：待攤費用

貸：應交稅金一應交房產(chǎn)稅

②實際以銀行存款繳納房產(chǎn)稅時

借：應交稅金一應交房產(chǎn)稅

貸：銀行存款

③逐月進行分攤時

借：管理費用

貸：待攤費用

(2)商業(yè)企業(yè)

①計算應繳納的房產(chǎn)稅

借：待攤費用

貸：應交稅金一應交房產(chǎn)稅

②實際以銀行存款繳納房產(chǎn)稅時

借：應交稅金一應交房產(chǎn)稅

貸：銀行存款

③按月進行攤銷時

借：商品流通費用

貸：待攤費用

4、房產(chǎn)稅的會計處理

企業(yè)按規(guī)定計算出應交納的房產(chǎn)稅時，借記"管理費用"科目，貸記"應交稅金一應交房產(chǎn)稅"科目。實際上交時，借記"應交稅金一應交房產(chǎn)稅"科目，貸記"銀行存款"科目。