昨日，上交所網(wǎng)站披露《關(guān)于對中電科聲光電科技股份有限公司2021年度審計機構(gòu)大信會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)及年度報告審計注冊會計師予以監(jiān)管警示的決定》，對聲光電科年度報告審計機構(gòu)大信會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)及年度報告審計注冊會計師楊昕、全義高予以監(jiān)管警示。
(資料圖片僅供參考)
決定書顯示，根據(jù)中國證監(jiān)會重慶監(jiān)管局《關(guān)于對大信會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊會計師楊昕、全義高采取出具警示函措施的決定》(〔2022〕135號)查明的事實，大信會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡稱大信所)及注冊會計師楊昕、全義高作為中電科聲光電科技股份有限公司(以下簡稱公司)2021年度審計機構(gòu)及年度報告審計注冊會計師，存在以下審計職責(zé)履行不到位的情形：
(一)控制測試執(zhí)行不到位。一是對公司業(yè)務(wù)了解不到位。大信所未關(guān)注到公司部分產(chǎn)成品使用自有車輛運輸無派車單、無用車臺賬等，控制測試底稿中未見相關(guān)發(fā)運記錄和測試。二是部分控制測試未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。如銷售與收款循環(huán)穿行測試中，控制目標為“銷售合同經(jīng)過適當(dāng)審批和簽署”，檢查證據(jù)為“客戶采購訂單”，但大信所在實際執(zhí)行測試中僅獲取收入確認憑證，未見客戶采購訂單及審批情況，獲取的審計證據(jù)不充分適當(dāng)。
(二)營業(yè)收入和應(yīng)收賬款減值的審計程序執(zhí)行不到位。大信所將收入確認、應(yīng)收賬款減值列為聲光電科2021年年度報告審計的關(guān)鍵審計事項，但未按照審計報告披露的關(guān)鍵審計事項應(yīng)對措施執(zhí)行檢查客戶協(xié)議關(guān)鍵條款、對營業(yè)收入實施分析性復(fù)核、對應(yīng)收賬款壞賬準備進行分析和復(fù)核等審計程序。
(三)存貨審計程序執(zhí)行不到位。一是未關(guān)注到公司部分委外加工費在次月與供應(yīng)商對賬并收到發(fā)票后才計入生產(chǎn)成本，存在外協(xié)費用入賬不及時的問題。二是未關(guān)注到公司部分成本核算時未將人工成本及制造費用分攤至具體產(chǎn)品，而是在發(fā)生當(dāng)月直接結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本，存在公司主營業(yè)務(wù)成本及存貨核算不準確的問題。
上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1211號——通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風(fēng)險》《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應(yīng)對措施》《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》的相關(guān)要求。
公司年度報告審計機構(gòu)大信所及年度報告審計注冊會計師楊昕、全義高在執(zhí)行公司 2021 年年度報告審計項目過程中，控制測試執(zhí)行不到位、營業(yè)收入和應(yīng)收賬款減值的審計程序執(zhí)行不到位、存貨審計程序執(zhí)行不到位。上述行為違反了《上海證券交易所股票上市規(guī)則》(以下簡稱《股票上市規(guī)則》)第 1.4 條、第 12.1.2 條等有關(guān)規(guī)定。
鑒于上述違規(guī)事實和情節(jié)，根據(jù)《股票上市規(guī)則》第 13.2.2 條和《上海證券交易所紀律處分和監(jiān)管措施實施辦法》有關(guān)規(guī)定，上海證券交易所作出如下監(jiān)管措施決定：對中電科聲光電科技股份有限公司年度報告審計機構(gòu)大信會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)及年度報告審計注冊會計師楊昕、全義高予以監(jiān)管警示。
相關(guān)法律法規(guī)：
《上海證券交易所股票上市規(guī)則》1.4 發(fā)行人、上市公司及其董事、監(jiān)事、高級管理人員、股東或者存托憑證持有人、實際控制人，收購人及其他權(quán)益變動主體，重大資產(chǎn)重組、再融資、重大交易、破產(chǎn)事項等有關(guān)各方，為前述主體提供服務(wù)的中介機構(gòu)及其相關(guān)人員，以及法律法規(guī)規(guī)定的對上市、信息披露、停復(fù)牌、退市等事項承擔(dān)相關(guān)義務(wù)的其他主體，應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)、本規(guī)則及本所其他規(guī)定。
《上海證券交易所股票上市規(guī)則》12.1.2 中介機構(gòu)及其相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠實守信、恪盡職守，按照相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和職業(yè)道德準則為上市公司及相關(guān)信息披露義務(wù)人提供證券服務(wù)。
《上海證券交易所股票上市規(guī)則》13.2.2 本所可以根據(jù)本規(guī)則及本所其他規(guī)定采取下列監(jiān)管措施：
(一)口頭警示；
(二)書面警示；
(三)監(jiān)管談話；
(四)要求限期改正；
(五)要求公開致歉；
(六)要求聘請中介機構(gòu)進行核查并發(fā)表意見；
(七)建議更換相關(guān)任職人員；
(八)暫停投資者賬戶交易；
(九)向相關(guān)主管部門出具監(jiān)管建議函；
(十)其他監(jiān)管措施。
以下為原文：
上海證券交易所監(jiān)管措施決定書
〔2022〕19號
關(guān)于對中電科聲光電科技股份有限公司2021年度審計機構(gòu)大信會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)及年度報告審計注冊會計師予以監(jiān)管警示的決定
當(dāng)事人：
大信會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)，中電科聲光電科技股份有限公司2021年度審計機構(gòu)；
楊 昕，中電科聲光電科技股份有限公司年度報告審計注冊會計師；
全義高，中電科聲光電科技股份有限公司年度報告審計注冊會計師。
一、相關(guān)主體違規(guī)情況
根據(jù)中國證監(jiān)會重慶監(jiān)管局《關(guān)于對大信會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊會計師楊昕、全義高采取出具警示函措施的決定》(〔2022〕135號)查明的事實，大信會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡稱大信所)及注冊會計師楊昕、全義高作為中電科聲光電科技股份有限公司(以下簡稱公司)2021年度審計機構(gòu)及年度報告審計注冊會計師，存在以下審計職責(zé)履行不到位的情形。
(一)控制測試執(zhí)行不到位
一是對公司業(yè)務(wù)了解不到位。大信所未關(guān)注到公司部分產(chǎn)成品使用自有車輛運輸無派車單、無用車臺賬等，控制測試底稿中未見相關(guān)發(fā)運記錄和測試。二是部分控制測試未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。如銷售與收款循環(huán)穿行測試中，控制目標為“銷售合同經(jīng)過適當(dāng)審批和簽署”，檢查證據(jù)為“客戶采購訂單”，但大信所在實際執(zhí)行測試中僅獲取收入確認憑證，未見客戶采購訂單及審批情況，獲取的審計證據(jù)不充分適當(dāng)。
(二)營業(yè)收入和應(yīng)收賬款減值的審計程序執(zhí)行不到位
大信所將收入確認、應(yīng)收賬款減值列為聲光電科2021年年度報告審計的關(guān)鍵審計事項，但未按照審計報告披露的關(guān)鍵審計事項應(yīng)對措施執(zhí)行檢查客戶協(xié)議關(guān)鍵條款、對營業(yè)收入實施分析性復(fù)核、對應(yīng)收賬款壞賬準備進行分析和復(fù)核等審計程序。
(三)存貨審計程序執(zhí)行不到位
一是未關(guān)注到公司部分委外加工費在次月與供應(yīng)商對賬并收到發(fā)票后才計入生產(chǎn)成本，存在外協(xié)費用入賬不及時的問題。二是未關(guān)注到公司部分成本核算時未將人工成本及制造費用分攤至具體產(chǎn)品，而是在發(fā)生當(dāng)月直接結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本，存在公司主營業(yè)務(wù)成本及存貨核算不準確的問題。
二、責(zé)任認定和監(jiān)管措施決定
(一)責(zé)任認定
上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1211號——通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風(fēng)險》《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應(yīng)對措施》《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》的相關(guān)要求。
公司年度報告審計機構(gòu)大信所及年度報告審計注冊會計師楊昕、全義高在執(zhí)行公司 2021 年年度報告審計項目過程中，控制測試執(zhí)行不到位、營業(yè)收入和應(yīng)收賬款減值的審計程序執(zhí)行不到位、存貨審計程序執(zhí)行不到位。上述行為違反了《上海證券交易所股票上市規(guī)則》(以下簡稱《股票上市規(guī)則》)第 1.4 條、第 12.1.2 條等有關(guān)規(guī)定。
(二)監(jiān)管措施決定
鑒于上述違規(guī)事實和情節(jié)，根據(jù)《股票上市規(guī)則》第 13.2.2 條和《上海證券交易所紀律處分和監(jiān)管措施實施辦法》有關(guān)規(guī)定，上海證券交易所(以下簡稱本所)作出如下監(jiān)管措施決定：對中電科聲光電科技股份有限公司年度報告審計機構(gòu)大信會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)及年度報告審計注冊會計師楊昕、全義高予以監(jiān)管警示。
請大信所及相關(guān)會計師采取有效措施對相關(guān)違規(guī)事項進行整改，并結(jié)合本決定書指出的違規(guī)事項，就該項目的審計風(fēng)險進行深入排查，制定針對性防范措施，切實提高審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量。請大信所在收到?jīng)Q定書后一個月內(nèi)，向本所提交經(jīng)首席合伙人、總所質(zhì)控負責(zé)人簽字確認的整改報告。
會計師事務(wù)所等證券服務(wù)機構(gòu)及其從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)引以為戒，在從事信息披露等活動時，嚴格遵守法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)范性文件和本所業(yè)務(wù)規(guī)則，勤勉盡責(zé)，對出具專業(yè)意見所依據(jù)文件資料內(nèi)容的真實性、準確性、完整性進行核查和驗證，所制作、出具的文件不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。
上海證券交易所
二〇二二年十二月二十二日
